diritto-tributario · Intermedia

Cartella esattoriale e prescrizione: cosa verificare prima di pagare

Natura del credito, termini di 5 o 10 anni, atti interruttivi e verifica delle notifiche

Una vecchia cartella non è automaticamente prescritta, né automaticamente dovuta. Ricostruisci natura del credito, notifiche e termini prima di decidere come agire.

1. Procurati la cartella di pagamento e gli atti collegati: ente creditore, tipo di tributo o contributo, anno di riferimento e importo di ogni singola voce

   Una cartella può contenere crediti diversi, ciascuno con il proprio termine di prescrizione
2. Individua la natura di ogni credito: imposta erariale, tributo locale (IMU, TARI), contributo INPS, sanzione amministrativa o altra entrata

   In linea generale 10 anni per IRPEF e IVA (art. 2946 c.c.), 5 anni per molti tributi locali e per i contributi INPS (L. 335/1995, art. 3, commi 9 e 10), salve eccezioni
3. Stabilisci da quando poteva essere fatto valere il diritto di riscossione, cioè da quando decorre il termine

   Art. 2935 c.c.: la prescrizione decorre dal giorno in cui il diritto può essere fatto valere
4. Raccogli tutte le notifiche ricevute (cartella, solleciti, intimazioni, avvisi) con relate, ricevute, avvisi di ricevimento o PEC

   Un atto validamente notificato può interrompere la prescrizione (artt. 2943 e 2945 c.c.)
5. Costruisci una cronologia degli eventi distinguendo la data di emissione di ogni atto da quella di notificazione

   Dopo ogni interruzione inizia un nuovo periodo di prescrizione (art. 2945 c.c.)
6. Consulta il servizio «Situazione debitoria» dell’Agenzia delle entrate-Riscossione per cartelle, pagamenti e somme ancora dovute

   La consultazione online non sostituisce la verifica degli atti di notifica
7. Verifica se vi sono stati pagamenti parziali, rateizzazioni, sospensioni o definizioni agevolate

   Ogni circostanza ha effetti propri sulla prescrizione: non vanno presunti
8. Per i tributi locali distingui prescrizione e decadenza e controlla i termini di accertamento e di notifica del titolo esecutivo

   Art. 1, commi 161 e 163, L. 296/2006, da leggere con le modifiche normative successive
9. Verifica entro quanto tempo e davanti a quale giudice puoi contestare la cartella, senza confondere il termine di impugnazione con la prescrizione

   Ordinariamente 60 giorni nelle controversie tributarie; termini diversi per altri crediti, ad esempio 40 giorni per i contributi previdenziali
10. Prima di pagare o di ignorare la richiesta, fai valutare a un avvocato il rimedio adatto e i relativi termini

    La prescrizione va fatta valere con lo strumento appropriato e non comporta la cancellazione automatica della cartella